https://www.cphi.cn 2021-10-15 10:37 来源:CPhI世界制药原料中国展
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2021年4月7日,为进一步激励企业加大研发投入,支持科技创新,财政部和国家税务总局发文,2021年1月1日起,制造企业研发费用加计扣除比例从75%调整至100%;企业10月份预缴申报第3季度企业所得税时,可以选择享受上半年研发费用加计扣除优惠政策。
2021年9月14日,国家税务总局优惠政策加码,企业10月份预缴申报第3季度企业所得税时,可以选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。
什么是研发费用加计扣除?
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)规定:研究开发费用加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
根据《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定,加计扣除比例从50%调整为75%。根据《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财税〔2021〕13号),制造业企业加计扣除比例调整为100%。
享受研发费用加计扣除优惠,可以缓解企业资金压力,减轻办税负担。
不是只有研发成功才可加计扣除,失败的研发活动产生的研发费用同样可以加计扣除!
哪些费用允许加计扣除?
1、人员人工费用
直接从事研发活动人员的工资薪金和五险一金,以及外聘研发人员的劳务费用。
2、直接投入费用
研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;
用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;
用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3、折旧费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
4、无形资产摊销费用
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。
5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
6、其他相关费用
与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
本次研发费用税收政策
加码的三大实惠
1、更大的优惠力度
此前,研发费用加计扣除优惠在次年年度汇算清缴时享受,平时预缴时不享受。今年3月,财税部门明确,在10月份预缴申报时,允许企业享受上半年研发费用加计扣除。本次政策,明确在今年10月份预缴申报时,允许企业享受3个季度的研发费用加计扣除。
2、更便捷的申报操作
综合考虑中小微企业财务核算水平,增设了2021版研发支出辅助账样式,降低了填写难度。企业10月份享受加计扣除优惠时,只需填写优惠事项名称和加计扣除金额,其他相关资料留存备查。
3、更灵活的限额操作
原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额,改为统一计算所有研发项目“其他相关费用”限额,简化了计算方法,允许多个项目“其他相关费用”限额调剂使用,总体上提高了可加计扣除的金额。
研发费用加计扣除的核算管控
根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)企业可以从以下几个方面加强研发费用的核算管控:
1、明确规范企业研发支出加计扣除的范围;
2、合理、审慎地使用辅助账按项目归集研发费用;
3、明确企业各职能部门在研发支出加计扣除工作中的相关职责。
本次政策加码,是政府推进企业创新创业最实惠的激励,是对专精特新企业做优做强最直接的支持,展示了政府成立北交所服务专精特新企业的坚定决心。
对于拟上市公司而言,研发费用更是一张鲜活的名片,反映公司的成长和科创属性。欢迎参与IPO成长营,了解如何做好建立符合上市规范的研发费用内部控制。
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